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一篇看懂:ETC卡、加油卡发票和记账问题~
今年夏天,各大银行都在全力推广不停车电子不停车收费系统(ETC),并推出免费通行费、加油返现、1元洗车等多重优惠,吸引车主办理ETC业务。
今天就来说说ETC卡和加油卡的发票和账务处理吧!
发票类型
●免税发票:电子通行费发票左上角无“通行费”字样,税率栏显示“免税”。
● 征税发票:左上角标注“通行费”字样,税率栏显示适用税率或征收率的通行费电子发票。
获取发票
●ETC预付费用户
您可以选择充值后再开票,也可以选择实际通行费产生后再开票。
充值后如需发票,可在发票服务平台获取ETC客服机构开具的免税发票。 实际发生通行费后,ETC客服机构和收费公路经营管理单位不再为其开具发票。
如果您充值后不索要非税发票,而在实际发生收费后索要发票,您可以在发票服务平台上通过部分收费公路获取收费公路经营管理单位开具的税务发票。经营收费公路; 收费公路部分,在发票服务平台获取ETC客服代办临时开具的免税发票。
●ETC后付费客户和用户卡客户
经营收费公路部分,在发票服务平台上取得收费公路经营单位开具的税收发票; 政府还贷收费公路部分,在发票服务平台获取ETC客服机构临时开具的非税发票。 税务发票。
●未办理ETC或用户卡的现金客户
原路交路费,索票。
发票开具流程
● 申请ETC卡或用户卡
ETC卡或用户卡是指面向社会发行的用于记录用户和车辆信息的IC卡,其中ETC卡具有电子支付收费公路通行费的功能。 客户可凭本人有效身份证件和机动车行驶证到ETC客户服务网点申领ETC卡或用户卡。 具体要求请咨询各省(区、市)ETC客服机构。
●发票服务平台账号注册
客户登录发票服务平台网站或“票根”APP,使用手机号码和手机验证码免费注册,按要求设置买家信息。 客户如需更改买家信息,应在充值或通证交易发生前进行更改,以确保账单信息真实准确。
●绑定ETC卡或用户卡
客户登录发票服务平台,填写办理ETC卡或用户卡时的预留信息(开户人姓名、证件类型、证件号码、手机号码等),完成ETC卡绑定或用户卡验证无误后。
●发票开具
客户自实际发生通行费后的第10个自然日起(遇法定节假日顺延)登录发票服务平台,选择相应的通行费记录,获取通行费电子发票。 客户充值后可实时登录发票服务平台,选择相应的充值记录,即可获得通行费电子发票。 发票服务平台为用户免费提供电子通行费发票及明细信息的下载、转发、预览、查询等服务。
2017年12月25日起,发票服务平台注册绑定卡功能正式上线。 2018年1月1日后,使用ETC卡或用户卡支付的通行费、ETC卡充值费用,可开具电子通行费发票,不再开具纸质发票。
扣除及申报
●扣除证明
(一)自未申请充值发票且实际产生通行费后的第10个工作日起,登录发票服务平台,选择相应的通行记录,申请生成通行费电子发票。 根据收费公路的性质,可分为以下两种情况:
通过经营性收费公路的部分(可扣除)
通过政府还贷收费公路的部分(不可扣除)
(2)开具充值发票(不可抵扣)
ETC卡充值后,登录发票服务平台,选择充值交易记录,申请生成通行费电子发票。
(3) 纸质通行费收据(不可扣除)
●扣除申报流程
(1) 检查条目:
自发票开具之日起360日内登录增值税发票选择确认平台,查询选择通行费电子发票进行抵扣。
按照有关规定不使用互联网办理纳税的特定纳税人,可携带税控设备到主管税务机关办税服务大厅,税务机关工作人员凭增值税专用发票为其办理电子通行费选择确认平台(税务局端)。 发票选择确认。
(2)填写报关单:
增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票的进项税额,填报在“经证明的增值税专用发票”相关栏目中。
●发票检验:
单位和个人可登录全国增值税发票查验平台查询通行费电子发票信息。
我们来看看加油卡的账务处理:
●当卡销售商出售卡时
开具的滚动发票上的产品名称不是成品油,而是显示的“加油卡充值”。
根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条规定:纳税人凭加油证、加油证销售成品油(以下简称以作为“预售单位”)正在销售加油卡。 , 加油凭证时,按照预付款方式进行相关会计处理,不征收增值税。 预售单位开具加油卡或加油券时可开具普通发票...
所以非税发票是在加油卡充值的时候拿到的。 由于没有实际消耗,不能直接计入成本费用税前扣除,在会计处理中计入“预付费用”项目:
借:预付款
贷款:银行存款等
实际加油时,会从预付费用账户转入成本或费用账户。
●用户加油时
刷卡加油后,我们可以获得加油费发票作为记账凭证。 加油费发票形式可以是增值税专用发票、增值税普通发票、增值税普通发票(卷式)、增值税电子普通发票,但商品名称必须属于成品油类!
在这里需要提醒大家的是:加油卡和其他商业预付卡在计费方面有很大区别etc卡交费怎么不优惠了,千万不要混淆! 对于加油卡以外的其他商业预付卡,如超市卡、ETC充值卡等,充值时取得免税发票后,不能兑换增值税专用发票或普通发票用于实际消费。
持卡人根据加油卡或加油证交回记录,
●买卡充值时,按取得的普通发票:
借:预付款 - 石油公司
贷款方式:银行存款
●加油时,凭取得的增值税专用发票
借:管理费等
应交税费-应交增值税(进项税)
信用:预付款 - 石油公司
总结:加油卡模式下,持卡人在购卡充值时可获得普通发票,实际消费时可获得增值税专用发票用于抵税。
资料来源:会计帮APPetc卡交费怎么不优惠了,北京税务中国会计报告小盈税务